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经济数字化背景下国际税收规则发展——对OECD最新应对方案的解读与研究

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樊轶侠  王  卿

第3期(总第2090期)

美高梅4858财政科学研究院                   2020年2月6日



内容提要

 BEPS包容性框架于2019年5月通过了《制定应对经济数字化税收挑战的共识性解决方案——工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱1不断取得新进展。2019年10月OECD秘书处发布了“统一方法”新一轮公共咨询文件,其核心内容之一是通过利润分配的三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示。启示如下:第一,OECD最新应对方案将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,根据“统一方法”的三层利润分配机制,这一方案并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,OECD最新应对方案暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。

 关键词:数字经济;国际税收治理;数字税


(作者单位:美高梅4858财政科学研究院)

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